Eindejaarstips 2011

Ondanks veel ondernemers de gevolgen van de economische crisis dagelijks merken, heeft de wetgever bedacht dat de crisis voorbij is per 1 januari 2012. De fiscale crisismaatregelen worden niet verlengd. In deze blog geef ik enkele voorbeelden van maatregelen waarvan u dit jaar nog gebruik kunt maken, voordat ze per 1 januari 2012 komen te vervallen. Daarnaast ga ik nog in op een leuke kerstbonus voor sommige werknemers.

Willekeurig afschrijven

Gedurende de jaren 2009, 2010 en 2011 had u de mogelijkheid nieuwe bedrijfsmiddelen (met uitzondering van bijvoorbeeld gebouwen en categorieën personenauto’s ) willekeurig af te schrijven tot een maximum van 50 procent per jaar. Op die manier is het mogelijk een bedrijfsmiddel in twee jaar tijd volledig af te schrijven ten laste van het resultaat. Met ingang van 1 januari 2012 vervalt deze TWA mogelijkheid.

Mocht u op het punt staan te investeren, zorg er dan in ieder geval voor dat u de investeringsverplichting nog dit jaar aangaat en voor minimaal 50 procent aanbetaalt. U kunt dan in 2011 het bedrijfsmiddel voor 50 procent afschrijven en in 2012 de andere 50 procent.

Indien u voor de investering ook recht heeft op investeringsaftrek, dan dient u wel te bekijken of u door deze extra investering niet boven de grens van € 301.800 voor de investeringsaftrek komt. Het zou natuurlijk zonde zijn als u door de extra investering in 2011 de investeringsaftrek misloopt.

Verruimde verliesverrekening

Tot en met 2011 is het mogelijk om verliezen van een B.V. te verrekenen met winsten van de drie jaren ervoor (carry back). Met ingang van 2012 is het slechts mogelijk een verlies te verrekenen met de winst van het jaar ervoor. Door gebruik te maken van bijvoorbeeld willekeurige afschrijving, investeringsaftrek of door het vormen van een voorziening daalt het resultaat in 2011 en kunt u dit mogelijk nog verrekenen met de winsten van 2008, 2009 en 2010. Als het verlies in 2011 groter is dan de winst in 2010 dan kunt u hiermee een liquiditeitsvoordeel behalen.

Vanaf 1 januari 2012 kunt u in een dergelijke situatie het verlies pas volledig verrekenen als u in een volgend jaar voldoende winst maakt.

Spaarloon

Na deze negatieve berichtgeving over het komen te vervallen van maatregelen sluit ik af met een positieve noot. Indien u als werknemer in 2011 nog niet heeft deelgenomen aan de spaarloonregeling en ook niet aan de levensloopregeling, dan is het voordelig om alsnog deel te nemen aan de spaarloonregeling.

Als u bijvoorbeeld in december het maximale bedrag van € 613 door uw werkgever op een spaarloonrekening laat storten, dan kunt u dit in 2012 belastingvrij opnemen omdat dan de spaarloonregeling komt te vervallen. Omdat het storten van spaarloon uit uw brutoloon plaatsvindt, behaalt u hiermee een fiscaal voordeel dat afhankelijk is van de tariefschijf waar u in valt. Bij een inkomstenbelastingtarief van 42% is het voordeel € 257. De vraag is of uw werkgever en de bank mee wensen te werken aan een dusdanige korte deelname aan de spaarloonregeling, maar volgens de huidige voorstellen is het zeker mogelijk.

Conclusie

In deze blog heb ik enkele fiscale aandachtspunten richting het einde van het jaar aangestipt. Om ook als ondernemer goed door de crisis te komen kan het zeker geen kwaad optimaal gebruik te maken van de crisismaatregelen voordat ze per 1 januari 2012 komen te vervallen. Voor werknemers bestaat er de mogelijkheid om een extra kerstbonus te realiseren door in 2011 alsnog gebruik te maken van de spaarloonregeling.

Laten wij hopen dat de wetgever gelijk krijgt en de crisis inderdaad in 2012 het land heeft verlaten!