Een verlies uit 2007 is dus te verrekenen met een winst in 2006 of met winsten tot en met 2016. Er gold voor verliezen tot en met 2002 een overgangsregel dat deze verliezen tot en met 2011 verrekend mochten worden.

Verliezen verdampt

Met de vuurpijlen van 31 december 2011 is er dus niet alleen het nodige kruit, maar ook een fors bedrag aan verliezen verdampt. Tenzij u tijdig maatregelen heeft getroffen. Eind 2012 verloopt de termijn om verliezen uit het jaar 2003 te verrekenen. In deze bijdrage ga ik in op de mogelijkheden die u heeft om het verlies van verliezen te voorkomen.

Herwaardering onderdelen onderneming

In veel ondernemingen bestaat er een verschil tussen de werkelijke waarde van bedrijfsmiddelen en andere bezittingen en de waarde waarvoor deze bezittingen in de (fiscale) boeken staan. U zou daarom kunnen overwegen om de waardering van de bezittingen van de onderneming te wijzigen.

Met name in de tijd voor de economische crisis kwam het voor dat er werd afgeschreven op bijvoorbeeld een pand, terwijl dit alleen maar in waarde steeg. Hierdoor is er in de loop der jaren een gat ontstaan tussen de werkelijke waarde van het pand en de boekwaarde.

Winst op bedrijfsmiddelen

In de vakliteratuur is al een aantal malen geopperd dat het mogelijk moet zijn fiscaal de winst op een pand te nemen waarmee verliezen uit het verleden verrekend kunnen worden. De Staatssecretaris is echter van mening dat dit bij bedrijfsmiddelen niet is toegestaan omdat er feitelijk geen winst wordt gerealiseerd. Ik ben hiervan op basis van eerdere rechtspraak niet overtuigd, maar om uw gelijk te halen zult u wel naar de rechter moeten.

De Staatssecretaris heeft wel aangegeven dat het op een andere wijze waarderen van voorraad is toegestaan, hiermee zou u mogelijk ook een winst kunnen realiseren en verliesverdamping kunnen voorkomen.

Creëren winstrealisatie

U kunt de realisatie van winst echter ook zelf creëren. Stel dat u heeft een holding en een werkmaatschappij die een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vormen. Het pand heeft een werkelijke waarde van € 1.000.000 en een boekwaarde van € 500.000. U heeft daarnaast nog voor € 600.000 aan te verrekenen verliezen staan.

Als uw holding nu een nieuwe B.V. opricht en hieraan het pand verkoopt voor € 1.000.000, dan realiseert de holding een winst van € 500.000 die te verrekenen is met de verrekenbare verliezen.
Voor de overdrachtsbelasting kan er hierbij onder voorwaarden een beroep gedaan worden op een vrijstelling. Hetzelfde kunt u ook doen met andere bezittingen waar een positief verschil bestaat tussen de werkelijke waarde en de boekwaarde.

Belastingplan 2012

Bij de behandeling van het Belastingplan 2012 heeft de Staatssecretaris aangegeven dat deze route toegestaan is en ook vergelijkbare routes met bijvoorbeeld een afsplitsing met afrekening.

Conclusie

Verlies maken is altijd vervelend, maar het wordt extra zuur als u in een later winstjaar vervolgens geen rekening mag houden met de eerdere verliezen. In deze bijdrage heb ik stilgestaan bij de mogelijkheden om het verlies van uw verliezen te voorkomen. U doet er in een verliessituatie goed aan om samen met uw adviseur nog eens goed naar de mogelijkheden te kijken.

drs. J. (Jan) van Esch, fiscalist bij Stolwijk Kelderman te Doetinchem en Zevenaar