Fiscale tegemoetkomingen compensatieregelingen

Compensatieregeling
Deze stamrechten worden in de praktijk veel gebruikt om belastingheffing over ontslaguitkeringen ineens te matigen en/of in de tijd uit te smeren. In 2009 hadden enkele levensverzekeraars compensatieregelingen getroffen voor te veel in rekening gebrachte kosten en/of premies. De compensatie kan -afhankelijk van de individuele situatie- leiden tot:

•    Een betaling ineens of de bijboeking van waarden op nog bij de verzekeraar lopende verzekeringen.
•    Een betaling in contanten aan de verzekeringnemer voor reeds beëindigde verzekeringen of aan een andere verzekeraar overgedragen verzekeringen
•    Een verlaging voor de toekomst van de kosten of de premies voor bepaalde risicodekkingen van nog bij de verzekeraar lopende verzekeringen.

Fiscale gevolgen
Vanwege het grote aantal betrokkenen bij de compensatieregelingen vond staatssecretaris De Jager van Financiën het wenselijk dat duidelijkheid bestaat over de gevolgen van de compensatieregelingen voor de heffing van de inkomstenbelasting. Daartoe bracht hij op 6 juli 2009 een besluit uit waarin hij de fiscale gevolgen van deze compensatieregelingen weergeeft. Voor bepaalde situaties trof hij goedkeuringen omdat onverkorte toepassing van de fiscale regels zou leiden tot onbillijke uitkomsten.
 
Gouden-handdrukstamrechten
De staatssecretaris heeft onlangs in een geactualiseerd besluit de fiscale tegemoetkomingen en goedkeuringen ook van toepassing verklaard op gouden-handdrukstamrechten die bij levensverzekeraars zijn bedongen. Deze stamrechten worden in de praktijk veel gebruikt om belastingheffing over ontslaguitkeringen ineens te matigen en/of in de tijd uit te smeren.
 
Ook de compensatieregelingen voor gouden-handdrukstamrechten kunnen verhogingen van verzekerde rechten tot gevolg hebben en/of leiden tot uitkeringen ineens en tot nabetalingen. De staatssecretaris had in een besluit van 6 juli 2009 de fiscale gevolgen van deze compensatieregelingen weergegeven en maakte daarbij diverse goedkeuringen bekend. Het nieuwe besluit is op 3 februari 2010 in werking getreden en vervangt per die datum het besluit van 6 juli 2009.