ABC-transactie

Bij een ABC-transactie zijn drie (of meer) partijen betrokken, bijvoorbeeld A levert aan B die vervolgens met C overeenkomt dat A direct aan C levert. Voor de omzetbelasting vindt zowel een levering van A aan B als een levering van B aan C plaats; A en B moeten beiden een factuur met btw opmaken. B kan deze btw aftrekken en er wordt uiteindelijk omzetbelasting afgedragen over de tussen B en C overeengekomen prijs.

Geen omzetbelasting

In de arresten (nrs. 43.175 bis, 43.176, 42.192 bis en 42.307) ging het om gevallen waarin de afnemers (C) geen omzetbelasting afdroegen. Het HvJ oordeelde dat er (bij B) geen btw-aftrek mogelijk was omdat de regeling voor ABC-transacties alleen een fictieve intracommunautaire verwerving deed ontstaan en dus geen direct aftrekrecht. Het toestaan van aftrek terwijl geen belasting is geheven in de lidstaat van aankomst is strijdig met doel en strekking van de regeling voor ABC-transacties.

Levering

Aangezien bij ABC-transacties van meerdere leveringen wordt uitgegaan moet in grensoverschrijdende situaties goed worden vastgesteld waar de levering plaatsvindt (16.1.8 en 17.1.6 BTW Almanak 2011). Als btw is verschuldigd over de levering van een onroerend goed, bestaat meestal recht op een vrijstelling van overdrachtsbelasting. Doordat de overdrachtsbelasting ook de levering van de juridische eigendom belast kan geen recht bestaan op de vrijstelling omdat er geen belaste levering voor de btw bestaat. Voor dit geval heeft de staatssecretaris een goedkeuring (13.4.13 BTW Almanak 2011) getroffen.

Er bestaat voor ABC-overeenkomsten binnen de EU ook een vereenvoudigde ABC-regeling. De ABC-regeling kan bij leveringen binnen de EU betekenen dat een in een andere lidstaat gevestigde ondernemer zich bijvoorbeeld in Nederland moet registreren. Onder de vereenvoudigde ABC-regeling kan een dergelijke registratie achterwege blijven als sprake is van drie ondernemers (A,B en C) in verschillende lidstaten, waarbij A met B afspraken maakt over het vervoer en de goederen worden vervoerd naar C. Wie het vervoer verzorgt, is niet van belang (16.1.8.4 BTW Almanak 2011).

Bron: Redactie FiscaalTotaal

De dikgedrukte links in dit artikel kunt alleen openen wanneer u een abonnement op FiscaalTotaal hebt. Lees meer over FiscaalTotaal.