Veel DGA’s benutten hiervoor beide pijlers, zowel het pensioen (in eigen beheer) als een lijfrentepolis. Over de aftrek van de op een lijfrentepolis betaalde premies heeft het Gerechtshof in Arnhem op 12 januari jl. een opmerkelijke uitspraak gedaan.
Procedure
De DGA in de procedure had een lijfrenteverzekering afgesloten bij een verzekeringsmaatschappij. De verschuldigde lijfrentepremies voor 2001 en 2002 betaalde de B.V. van de DGA rechtstreeks aan de verzekeringsmaatschappij. In de administratie van de B.V. werd de betaling geboekt in de rekening-courant van de DGA bij zijn B.V.. De schuld van de DGA aan zijn B.V. is hierdoor toegenomen en over de rekening-courant werd 4% rente berekend, in de praktijk zeker geen ongebruikelijke werkwijze.
Schuldig blijven lijfrentepremie
Zowel de Rechtbank als in hoger beroep het Gerechtshof oordeelden echter dat de betaalde lijfrentepremies niet aftrekbaar zijn in de aangifte inkomstenbelasting van de DGA over de jaren 2001 en 2002. De reden die de rechters hiervoor geven is dat in de Wet inkomstenbelasting 2001 is bepaald dat lijfrentepremies niet voor aftrek in aanmerking komen als verrekening leidt tot een schuldig gebleven bedrag. Volgens de rechters is dat in de procedure het geval.
Achtergrond wettelijke bepaling
De achtergrond van de genoemde bepaling in de Wet inkomstenbelasting 2001 is te voorkomen dat belastingplichtigen verschuldigde lijfrentepremies schuldig blijven aan de verzekeringsmaatschappij en daarmee feitelijk niet betalen. Naar mijn mening is dat in de genoemde procedure niet het geval. De DGA heeft geld geleend van zijn B.V. en dit geld gebruikt om de lijfrentepremie te voldoen, maar door de rechtstreekse betaling vanaf de bankrekening van de B.V. gaat het in de ogen van de rechters voor de aftrek toch fout. Op dit moment is nog niet bekend of de betreffende DGA in cassatie gaat tegen de uitspraak.
Conclusie
Ondanks de in mijn ogen onjuiste conclusie van het Gerechtshof is het wel een uitspraak om rekening mee te houden bij betalingen van lopende lijfrentepolissen door u als DGA. Om discussie met de Belastingdienst over de aftrekbaarheid van de premies te voorkomen, dient u de premies vanaf een privé bankrekening over te maken aan de verzekeringsmaatschappij. Het is een kleine moeite om dit administratief te verwerken waarmee u het risico op een tijdrovende en kostbare procedure tot een minimum beperkt.
drs. J. (Jan) van Esch, werkzaam als belastingadviseur bij BDO te Nijmegen
