Dat is natuurlijk erg goed nieuws, zeker in deze economisch zware tijden. Maar zijn deze geluiden van het Ministerie niet ook deels een afleidingsmanoeuvre van minder positieve geluiden? Als kritische fiscalist ben ik dus op zoek gegaan naar waar de ruimte voor de verlaging van de tarieven is gevonden. Toen viel mijn oog op de fiscale behandeling van de ondernemer in ruste. In deze bijdrage zal ik met een voorbeeld laten zien welk cadeau de ondernemer in ruste met de kerstdagen van de wetgever heeft ontvangen.

Voorbeeld
Een ondernemer was zijn tijd vooruit en heeft na hard werken tot zijn 67e zijn bedrijf verkocht aan de holdings van zijn twee kinderen. De kinderen konden het pand dat pa drie jaar vóór de overdracht had laten bouwen niet financieren, dus dat pand is achtergebleven in de holding van pa, samen met de vordering op de kinderen uit de verkoop van het bedrijf. De holding van pa verhuurt het pand nu aan het bedrijf van de kinderen. De vordering en het pand vertegenwoordigen samen een waarde van € 4.000.000. Op het moment dat pa onverhoopt komt te overlijden moeten de kinderen (als enig erfgenamen) erfbelasting betalen over de waarde van de holding van pa. Tot 31 december 2009 was daarmee aan de belastingverplichtingen voldaan. Voor de inkomstenbelasting kwamen de kinderen in de plaats van pa. De heffing van inkomstenbelasting kon hierdoor van generatie op generatie oneindig uitgesteld worden.

Wijziging vanaf 1 januari 2010
Vanaf 1 januari 2010 komt hierin echter verandering. De kinderen kunnen in dit voorbeeld niet langer in de plaats van pa treden voor de inkomstenbelasting. Dit, omdat de holding van pa geen onderneming drijft, maar feitelijk een beleggingsmaatschappij is. Het gevolg is dat er 25% inkomstenbelasting betaald moet worden over de waarde van de aandelen. Deze wijziging betekent een aanslag van € 1.000.000 die de kinderen uit de nalatenschap van pa zullen moeten financieren. Er zijn leukere cadeaus te krijgen rond deze tijd van het jaar!

Uitzondering?
In de afgelopen jaren is de ondernemingsstructuur zoals in het voorbeeld genoemd op grote schaal geadviseerd in het MKB en zal geen uitzondering zijn. Zo net voor het nieuwe jaar is het dus voor belastingadviseurs zaak in hun praktijk te bekijken bij welke klanten deze situatie zich voordoet en hen over deze minder positieve wijziging te informeren. Nagenoeg alle adviseurs zullen wel enkele klanten hebben waarbij dit een behoorlijke impact heeft. 

Conclusie
In deze bijdrage heb ik met een voorbeeld laten zien dat er toch niet alleen leuke dingen te melden zijn vanuit Den Haag voor het jaar 2010. Een latente inkomstenbelastingclaim die er op 31 december 2009 nog niet was, is bij de eerste vuurpijl in het nieuwe jaar plotseling ontstaan. Tot zover de kritische noot voor het nieuwe jaar. We gaan vol goede moed 2010 in. Er zijn nog voldoende planningsinstrumenten om het (fiscale) leven aangenaam te maken!