Meest gebruikte aangiftesoftware en almanakken voor de belastingadviseur

Verplaats de aangifte met behulp van de Classic versie naar de klant met het juiste fiscaal nummer.

Toelichting
1. Schrijf het correcte fiscaal nummer op
2. Gebruik VpbWin Database, open de te verplaatsen aangifte en sla deze in een los bestand op via menu Bestand\Uitnemen; kies zelf een bestandsnaam en noteer deze en sluit VpbWin Database
3. Gebruik VbpWin Classic, open het opgeslagen bestand
4. Ga naar Vaste gegevens en wijzig het foutieve fiscaal nummer in het juiste en sla het bestand op (de andere naam- en adresgegevens kunnen ongewijzigd blijven, ze zullen worden aangepast in de volgende stap)
5. Open VpbWin (Database versie) opnieuw en kies menu Bestand\Converteren.
6. Kies in de dialoog de laatste regel (Uit Classic aangifte), selecteer het aangemaakte bestand en open het. Deze handeling zal de aangifte toevoegen aan het juiste fiscaal nummer (met de verder juiste klantgegevens).
7. De foute aangifte kan verwijderd worden.

Centraal in de database staan klantgegevens inclusief fiscaalnummer. Bij deze klant maakt u een aangifte. Daardoor is het tamelijk omslachtig om een bij de verkeerde klant ingevulde aangifte te verplaatsen. In elk geval is het niet mogelijk om dit te doen door het finummer van een aangifte te veranderen.

Een nieuwe aangifte maakt u in de databaseversie overigens steeds bij een bestaande klant. Klantgegevens blijven jaar in jaar uit in de database bewaard. Vanaf Vpb2010 is een en ander zo aangepast dat u wel het nummer kan wijzigen, de documenten worden dan op de juiste manier gekoppeld.

Gebruik voor de tweede aangifte de classic versie van VpbWin2008.

Toelichting
Bij een kort boekjaar (bijv. 01/01/2006-30/06/2006), gevolgd door een normaal boekjaar (01/07/2006-30/06/2007) dient de aangifte van beide boekjaren in hetzelfde jaar te worden gedaan. In de databaseversie van VpbWin was dat tot VpbWin2008 niet mogelijk. U diende dan de tweede aangifte met de Classic-versie te doen.

Vanaf VpbWin2009 is dit opgelost.

Vraag:
In de aangifte is sprake van een fiscale eenheid van twee b.v.'s die in februari wordt verbroken. De winst over de periode van de fiscale eenheid kan met een verlies uit 2005 worden verrekend. De moeder leidt in de rest van het jaar verlies. Het lukt mij niet om voor de moeder in de periode hierna een negatieve winst te laten berekenen. Deze wordt namelijk meteen verrekend met het positieve resultaat over de eerste periode.

Antwoord:
Dit is juist. Als de fiscale eenheid wordt ontvoegd, omdat de dochter is verkocht, wordt er voor de moeder één aangifte vennootschapsbelasting gemaakt over het hele kalenderjaar. Er vindt dus geen winstsplitsing in dit jaar plaats omdat de moeder voor het gehele jaar belastingplichtig is.

Voor de gevoegde en ontvoegde dochters geldt dat over de periode waarin geen deel uit werd gemaakt van de fiscale eenheid apart aangifte moet worden gedaan, waarbij zowel commerciële als fiscale cijfers verplicht zijn.
Voor de periode in de fiscale eenheid wordt de balans per (ont)voegingstijdstip niet doorgeteld in de consolidatie.

Zie de instructies onder F1-help onder Onderdeel Fiscale Eenheid/Fiscale Eenheid.

Er zijn drie methodes beschikbaar om te consolideren. De handleiding en de Help bij het tabblad ‘Fiscale eenheid’ bieden uitgebreide instructie.

De drie methodes zijn:

• markeren van te elimineren posten tijdens invullen van jaarstuk dochter
• eliminatie op centraal niveau, de geconsolideerde aangifte van de fiscale eenheid
• volledig separaat invullen van de aangifte van de fiscale eenheid

Ja, dat is verplicht.

Toelichting
Wel is het toegestaan om van de dochters alleen commerciële cijfers te sturen. In programma's t/m VpbWIn2010 kunt u dit aangeven: Kies op het scherm Jaarstukken/Gegevens jaarstuk Uitsluitend commerciële cijfers sturen.
Vanaf VpbWin2011 worden alleen fiscale cijfers verzonden (maar bij een dochter mogen dit de commerciële zijn, u kunt de fiscale op- en afwaarderingen dan weglaten in het jaarstuk van de dochter; het is niet goed mogelijk om in het aangiftebericht aan te geven dat u zo hebt gehandeld).

Zie voor de werkwijkze de handleiding of F1-help Onderdeel Fiscale Eenheid.

Van een maatschap of Vof waarin de BV deelneemt mag u geen compleet jaarstuk toevoegen. Het firma-aandeel van de besloten vennootschap dient per rubriek dient te worden opgenomen (zogenaamde partiële consolidatie).

Het kopje Ontbinding/Vereffening is alleen toegankelijk voor een DOCHTER in een fiscale eenheid.

1. Kies op het eerste scherm van Jaarstukken de dochter waar het om gaat
2. Markeer deze (onderaan het scherm) als Ontbonden
3. Ga naar het scherm Ontbinding/Vereffening (nu toegankelijk) en vul de gegevens in

Nee, dat is niet nodig.

Toelichting
Als er bij een rubriek in de balans of resultatenrekening alleen bedragen worden ingevuld en geen tekst, dan worden alleen de totaalbedragen verzonden. Als u wel tekst invult wordt de specificatie steeds verzonden, tenzij u het hokje aanvinkt onder aan het scherm.

U heeft de dochter op het eerste scherm van jaarstukken gemarkeerd als gevoegd (in de loop van het jaar).

• Ga naar Jaarstukken (eerste scherm)
• Selecteer de betreffende dochter
• Haal het vinkje weg bij "Gevoegd in de loop van"

Een dochter die in de loop van het boekjaar is gevoegd maakte op 1-1 nog geen deel uit van de Fiscale Eenheid. VpbWin telt de balanswaarden per begin boekjaar dan automatisch niet mee in de geconsolideerde aangifte. Voor een ontvoegde dochter geldt hetzelfde voor het einde van het boekjaar.

De herinvesteringsreserve (HIR) volgens de eindbalans (Jaarstukken/Fiscaal ondernemingsvermogen/9m) moet gelijk zijn aan Restant boekwinst bij de Nadere specificatie.

De Nadere specificatie (huidige) stand Herinvesteringsreserve vindt u in VpbWin aan het eind van het onderdeel Jaarstukken.
Alleen regels die compleet zijn ingevuld (omschrijving, jaar van vervreemding, boekwinst en boekwaarde) tellen mee.
Het gaat hierbij dus niet alleen om de toevoegingen en onttrekkingen in het aangiftejaar maar ook die van voorgaande jaren, zodat het eindbedrag van deze specificatie de totale stand weergeeft.

Let op!
Een toevoeging aan de HIR heeft geen invloed op de kapitaalsvergelijking, de aftrekpost valt daarna. Hij dient dus ook niet in de winst- en verliesrekening (die moet sluiten met de kapitaalsvergelijking) te worden opgenomen.
Een belaste onttrekking aan de HIR (doordat niet aan de voorwaarden wordt voldaan) neemt u evenmin op in de winst- en verliesrekening, de bijtelling valt na de kapitaalsvergelijking.
Een onbelaste onttrekking aan de HIR neemt u wél op in de winst- en verliesrekening (bij Buitengewone resultaten/Afboeking herinvesteringsreserve op gekochte activa). Hetzelfde bedrag neemt u op als fiscale afwaardering bij het activum in de balans per einde jaar. De afboeking vermindert op deze wijze de winst (zowel volgens kapitaalsvergelijking als via de winst- en verliesrekening) en wordt daarna weer bijgeteld (in het onderdeel aangifte) zodat de HIR per saldo fiscaal neutraal afneemt.

Controleer de posten die u hebt opgenomen in de winst- en verliesrekening (resultatenrekening), meestal gaat het om een fiscale correctiepost die ná de kapitaalsvergelijking valt en dus niet in de winst- en verliesrekening moet worden opgenomen.

Toelichting
Het is een voorwaarde van de Belastingdienst dat de winstberekening via resultatenrekening en kapitaalsvergelijking gelijk lopen.

Tip:
Een goed overzicht van de posten die in de berekening van de fiscale winst ná de kapitaalsvergelijking vallen is de afdruk van het onderdeel Aangifte. Vaak gaat het om een ten onrechte in de resultatenrekening opgenomen fiscale correctie op de winst, zoals de meeste mutaties in reserves.

Vul het (totale commeciële) ondernemingsvermogen in bij Jaarstukken/Ondernemingsvermogen/f Winstreserve en niet bij Jaarstukken/Ondernemingsvermogen/Overige reserves.

Toelichting
Overige reserves zijn bedoeld voor het benoemen van enkele bijzonder fiscale reserves (binnen het eerder genoemde vermogen) zoals de herbeleggingsreserve. Lees ook de uitleg in de handleiding en de F1-Help bij Onderdeel Jaarstukken/Winstreserves en belasting bij binnenlandse belastingplicht en Onderdeel Jaarstukken/Fiscale reserves.

De resultaten en aandelen in een maatschap of een Vof moeten op basis van partiële consolidatie in de balans en de V&W worden opgenomen. Dit houdt in dat het firma-aandeel van de besloten vennootschap per rubriek dient te worden opgenomen. Dit is een instructie van de Belastingdienst.

Toelichting
Het is niet toegestaan om te volstaan met één rubriek op zowel de balans als de V&W waarin het gehele firma-aandeel, gesaldeerd, wordt verwerkt. Zie de toelichting bij dit besluit van de staatssecretaris onder F1-help Fiscale Eenheid/Aangifte Vpb bij BV´s die deelnemen in een samenwerkingsverband.

Het is eveneens niet mogelijk om een jaarstuk toe te voegen met de degevens van het samenwerkingsverband.

De beginbalans wordt alleen verzonden als het beginvermogen afwijkt van de aangifte van vorig jaar.

Toelichting
De Belastingdienst beschikt via de aangifte van vorig jaar in de meeste gevallen al over de balansgegevens van het begin van het jaar. Deze worden dan ook standaard gebruikt, tenzij de beginbalans afwijkt van de aangifte van vorig jaar.

VpbWin bevat op het scherm Aangifte/1 Fiscale winst de vraag Als beginvermogen afwijkt van aangifte van vorig jaar geef Spec.
Als u deze vraag met ja beantwoordt (door de specificatie in te vullen), verwacht de Belastingdienst álle gegevens van het begin van het boekjaar en worden deze dus ook meegezonden. Als u de vraag niet beantwoordt, worden de gegevens van het begin van het boekjaar niet verzonden; ze zouden door de Belastingdienst namelijk niet worden verwerkt.

In BasWin regelt u het al dan niet verzenden van de gegevens van vorig jaar op het scherm Aangifte/0812.00 Als beginvermogen afwijkt van aangifte van vorig jaar.

Tip
Klikken op de waarschuwingen/foutmeldingen in het F7-scherm brengt u direct op het juiste invulscherm.

Ga in VpbWin2008 naar Jaarstukken/Gegevens jaarstuk en druk op de knop Gebouwen VJ splitsen en/of de knop Afsc. gebouwen VJ splitsen en verwijder nog aanwezige regels. Ook als regels leeg zijn (geen tekst bevatten) selecteren en verwijderen.

Toelichting
Dit probleem kwam alleen voor in VpbWin2008 nadat in versie 1.0 aangiften uit vorig jaar werden geconverteerd. Splitste men na conversie de gebouwgegevens niet direct, dan werden deze ook meegenomen naar een volgende (nieuw aangemaakte) aangifte. Bij een Fiscale eenheid moet u er voor zorgen dat het jaarstuk van de bewuste dochter geselecteerd is.

U kunt kiezen, beide varianten zijn mogelijk.

Zie de uitgebreide uitleg in de handleiding en in de F1-Help bij Onderdeel Jaarstukken/Winstreserves en belasting bij binnenlandse belastingplicht.

Onder overige opbrengsten of andere kosten.

Toelichting
De betaalde of terugontvangen Vpb is weliswaar fiscaal geen aftrekpost of opbrengst, maar nu de Belastingdienst de commerciële gegevens van de onderneming in het elektronische aangiftebiljet opvraagt, moet deze wel worden vermeld. Er zijn hiervoor geen aparte posten gereserveerd. De Belastingdienst beveelt nu aan om de vennootschapsbelasting op de commerciële winst- en verliesrekening als ‘overige opbrengsten’ of ‘andere kosten’ op te nemen. In de specificatie kan dan worden vermeld welke aanslagen en bedragen dit betreft. Uiteraard dient de Vpb fiscaal te worden geëlimineerd in de resultatenrekening door het betreffende bedrag negatief op te nemen in de rubriek fiscaal +/-.

In de praktijk komt het voor dat in een aanslag vennootschapsbelasting rente begrepen is. Bij ontvangen rente is dit een bate, bij betaalde rente een last. Let op dat deze rente niet dient te worden geëlimineerd, maar uitsluitend de Vpb plus eventuele verhogingen.

Dit is een beperking in het gegevensmodel van de Belastingdienst. Vanaf de aangifte 2009 (VpbWin2010)  is deze beperking opgeheven.

U vult bij Aandeelhouders een Finummer van de onderneming in en dat is niet de bedoeling. Vul alleen  het BSN/Sofinummer in van een persoon, namelijk de directeur grootaandeelhouder en niet dat van een onderneming.

Toelichting
Vanaf de aangifte 2007 kunt u in het onderdeel Aandeelhouders het BSN/Sofinummer van een directeur-grootaandeelhouder (DiGra) invullen.
Alleen als de aandeelhouder een DiGrA (directeurgrootaandeelhouder) is, moet zijn/haar BSN/sofinummer worden ingevuld. Het programma controleert of dit een legaal BSN/sofinummer is, en valt binnen de range die is gereserveerd voor BSN/sofinummers van particulieren. De adresgegevens mogen worden ingevuld, maar verplicht is dit niet.
Als de aandeelhouder wel een persoon is maar geen directeurgrootaandeelhouder, dan vult u het BSN/sofinummer niet in, maar wél de complete adresgegevens (adres, woonplaats én land).
Als de aandeelhouder geen persoon, maar een bedrijf is, mag juist géén fiscaal nummer worden ingevuld, maar is het compleet invullen van de adresgegevens verplicht (adres, woonplaats én land!).

Een overigens geldig fiscaal nummer van een bedrijf mag dus NOOIT worden ingevuld. Dit geeft een foutmelding (o.a. op het overzichtscherm).
Dus:
Aandeelhouder = DiGra: vul BSN/Sofinummer in
Aandeelhouder = particulier maar geen DiGra: Vul de adresgegevens compleet in, vul geen BSN/Sofinummer in
Aandeelhouder = bedrijf: vul de adresgegevens compleet in, vul geen fiscaal nummer in.

Vanaf VpbWin2009 wordt de situatie dat de directeur grootaandeelhouder in het buitenland woont en geen BSN/sofinummer heeft beter ondersteund.

Ja, u vult alle voordelen in. De daadwerkelijke deelnemingsvrijstelling wordt (vanaf de aangifte 2007) berekend vanuit het totaalbedrag.

Toelichting
U kunt de netto voordelen tijdens invullen van de specificatie deelnemingen splitsen, maar we rekenen verder met het totaalbedrag, de splitsing heeft voor de berekening van de deelnemingsvrijstelling dus geen betekenis.. Het datamodel van de Belastingdienst bepaalt namelijk dat het totaalbedrag aan netto voordelen moet worden verzonden en overgenomen bij Aangifte 12/Deelnemingsvrijstelling onder Voordelen uit deelnemingen en dergelijke en vormt de basis voor de berekening van de deelnemingsvrijstelling. Niet-vrijgestelde bedragen worden bij Aangifte 12/Deelnemingsvrijstelling van dit bedrag afgetrokken.

Instructie Belastingdienst bij Netto voordelen in de specificatie deelnemingen:
Het netto voordeel, inclusief de kosten ter zake van verwerving of vervreemding van de deelneming. Het is niet van belang of het netto voordeel vrijgesteld is. Zowel de belaste als de vrijgestelde voordelen dienen vermeld te worden.

Als Fiscale balans deelnemingen binnenland is ingevuld dient ook de bijlage deelnemingen te zijn gevuld.

Toelichting
Het gaat hier om andere deelnemingen dan dochters die het hele jaar deel uitmaken van de Fiscale eenheid. Als het een deelneming betreft in een maatschap of VOF is de situatie weer anders. De resultaten en aandelen in een maatschap of een Vof moeten op basis van partiële consolidatie in de balans en de V&W worden opgenomen. Dit houdt in dat het firma-aandeel van de besloten vennootschap per rubriek dient te worden opgenomen. Het is dus niet toegestaan de rubriek deelnemingen te vullen en op de een of andere manier het jaarstuk van het samenwerkingsverband toe te voegen (hiervoor is ook geen technische voorziening).

Er is een onjuist BSN/Sofinummer ingevoerd of een Fi-nummer van een bedrijf en niet van een persoon.

Toelichting
In het overzichtscherm verschijnt dan tevens een vraagteken. Met de ingevulde regels wordt dan ook niet gerekend.

Vul de datum van ingebruikname alleen in als de investering in het boekjaar in gebruik is genomen. Als de investering niet in gebruik is genomen laat u de datum leeg en vult u het in het boekjaar op de investering betaalde bedrag in.

Toelichting
Vul steeds de investeringen in die in het boekjaar zijn gedaan of waarvoor verplichtingen zijn aangegaan. Het totaalbedrag daarvan bepaalt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Als de investering in het boekjaar nog niet in gebruik is genomen moet u de datum ingebruikname niet invullen.
Vul dan wel het bedrag in dat in het boekjaar al is betaald op de investering De investeringsaftrek op het bedrijfmiddel wordt gemaximeerd op het betaalde bedrag (en niet op een percentage van de betaling!).

Voorbeeld
Investering 10.000
Percentage 25%
Niet in gebruik genomen (geen datum ingevuld)
Betaald 1850
Investeringsaftrek 25% van 10.000 = 2500, echter dit jaar aftrekbaar 1850.