ElsevierFiscaal

Als Fiscale balans deelnemingen binnenland is ingevuld dient ook de bijlage deelnemingen te zijn gevuld.

Toelichting
Het gaat hier om andere deelnemingen dan dochters die het hele jaar deel uitmaken van de Fiscale eenheid. Als het een deelneming betreft in een maatschap of VOF is de situatie weer anders. De resultaten en aandelen in een maatschap of een Vof moeten op basis van partiële consolidatie in de balans en de V&W worden opgenomen. Dit houdt in dat het firma-aandeel van de besloten vennootschap per rubriek dient te worden opgenomen. Het is dus niet toegestaan de rubriek deelnemingen te vullen en op de een of andere manier het jaarstuk van het samenwerkingsverband toe te voegen (hiervoor is ook geen technische voorziening).

Ja, u vult alle voordelen in. De daadwerkelijke deelnemingsvrijstelling wordt (vanaf de aangifte 2007) berekend vanuit het totaalbedrag.

Toelichting
U kunt de netto voordelen tijdens invullen van de specificatie deelnemingen splitsen, maar we rekenen verder met het totaalbedrag, de splitsing heeft voor de berekening van de deelnemingsvrijstelling dus geen betekenis.. Het datamodel van de Belastingdienst bepaalt namelijk dat het totaalbedrag aan netto voordelen moet worden verzonden en overgenomen bij Aangifte 12/Deelnemingsvrijstelling onder Voordelen uit deelnemingen en dergelijke en vormt de basis voor de berekening van de deelnemingsvrijstelling. Niet-vrijgestelde bedragen worden bij Aangifte 12/Deelnemingsvrijstelling van dit bedrag afgetrokken.

Instructie Belastingdienst bij Netto voordelen in de specificatie deelnemingen:
Het netto voordeel, inclusief de kosten ter zake van verwerving of vervreemding van de deelneming. Het is niet van belang of het netto voordeel vrijgesteld is. Zowel de belaste als de vrijgestelde voordelen dienen vermeld te worden.

U vult bij Aandeelhouders een Finummer van de onderneming in en dat is niet de bedoeling. Vul alleen  het BSN/Sofinummer in van een persoon, namelijk de directeur grootaandeelhouder en niet dat van een onderneming.

Toelichting
Vanaf de aangifte 2007 kunt u in het onderdeel Aandeelhouders het BSN/Sofinummer van een directeur-grootaandeelhouder (DiGra) invullen.
Alleen als de aandeelhouder een DiGrA (directeurgrootaandeelhouder) is, moet zijn/haar BSN/sofinummer worden ingevuld. Het programma controleert of dit een legaal BSN/sofinummer is, en valt binnen de range die is gereserveerd voor BSN/sofinummers van particulieren. De adresgegevens mogen worden ingevuld, maar verplicht is dit niet.
Als de aandeelhouder wel een persoon is maar geen directeurgrootaandeelhouder, dan vult u het BSN/sofinummer niet in, maar wél de complete adresgegevens (adres, woonplaats én land).
Als de aandeelhouder geen persoon, maar een bedrijf is, mag juist géén fiscaal nummer worden ingevuld, maar is het compleet invullen van de adresgegevens verplicht (adres, woonplaats én land!).

Een overigens geldig fiscaal nummer van een bedrijf mag dus NOOIT worden ingevuld. Dit geeft een foutmelding (o.a. op het overzichtscherm).
Dus:
Aandeelhouder = DiGra: vul BSN/Sofinummer in
Aandeelhouder = particulier maar geen DiGra: Vul de adresgegevens compleet in, vul geen BSN/Sofinummer in
Aandeelhouder = bedrijf: vul de adresgegevens compleet in, vul geen fiscaal nummer in.

Vanaf VpbWin2009 wordt de situatie dat de directeur grootaandeelhouder in het buitenland woont en geen BSN/sofinummer heeft beter ondersteund.

Er is een onjuist BSN/Sofinummer ingevoerd of een Fi-nummer van een bedrijf en niet van een persoon.

Toelichting
In het overzichtscherm verschijnt dan tevens een vraagteken. Met de ingevulde regels wordt dan ook niet gerekend.

Hiervoor zijn verschillende redenen te bedenken:
1. Er is onvoldoende belasting om mee te verrekenen
2. De evenredigheidsmethode (verhouding inkomen met bronbelasting t.o.v. totaal inkomen) maximeert het bedrag of zet het op nul
3. De bronbelasting is niet verrekenbaar voor het betreffende land en u heeft de landencheck aangezet

Tip
Lees de help, bekijk het scherm overzicht en overrulen, druk de berekening af (zie ook het scherm Toelichting op berekening).

Vul de datum van ingebruikname alleen in als de investering in het boekjaar in gebruik is genomen. Als de investering niet in gebruik is genomen laat u de datum leeg en vult u het in het boekjaar op de investering betaalde bedrag in.

Toelichting
Vul steeds de investeringen in die in het boekjaar zijn gedaan of waarvoor verplichtingen zijn aangegaan. Het totaalbedrag daarvan bepaalt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Als de investering in het boekjaar nog niet in gebruik is genomen moet u de datum ingebruikname niet invullen.
Vul dan wel het bedrag in dat in het boekjaar al is betaald op de investering De investeringsaftrek op het bedrijfmiddel wordt gemaximeerd op het betaalde bedrag (en niet op een percentage van de betaling!).

Voorbeeld
Investering 10.000
Percentage 25%
Niet in gebruik genomen (geen datum ingevuld)
Betaald 1850
Investeringsaftrek 25% van 10.000 = 2500, echter dit jaar aftrekbaar 1850.